Студент-консультант: Рыбакова Софья, группа: Ю-17-4
Пандемия коронавирусной инфекции в Российской Федерации внесла изменения в порядок уплаты налогов в текущем 2020 году. В частности рассматривается вопрос о «налоговых каникулах» и отсрочке платежей для бизнеса.
В данный момент в мире возникла опасная ситуация как для здоровья миллионов людей, так и для целых отраслей бизнеса. Из-за принятия мер, которые позволяют уменьшить степень распространения коронавируса по стране и по миру, страдают многие отрасли, в частности, туризм, авиаперевозки, физкультура и спорт, искусство, культура и кинематография. Значительной угрозе банкротства подвержены средний и малый бизнес, а также микропредприятия. Однако, Правительство РФ также оперативно принимает меры по поддержке таких предприятий и отраслей.
Для начала следует разобраться с понятием «налоговые каникулы»: дать определение, выяснить с какой целью они принимаются.
Налоговые каникулы – это освобождение на основании нормативного акта организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (далее ИП) от уплаты одного или нескольких налогов в течение определенного в таком нормативном акте периода.
Налоговые каникулы принимаются с целью стимулировать развитие отдельных отраслей экономики.
Правительство РФ продлило сроки уплаты налогов для субъектов МСП, включенных в реестр на 01.03.2020 г. и ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики:
- на шесть месяцев продлен срок уплаты налога на прибыль организаций, УСН, ЕСХН за 2019 год;
- срок уплаты налогов (за исключением НДС налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) (авансовых платежей) за отчетные периоды, приходящиеся:
- на 1 квартал 2020 года - продлен на шесть месяцев;
- на полугодие (2 квартал) 2020 года - продлен на четыре месяца;
- сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу перенесены:
- за 1 квартал 2020 года - не позднее 30 октября 2020 года;
- за 2 квартал 2020 года - не позднее 30 декабря 2020 года.
Правительство РФ продлило на шесть месяцев сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат за март - май 2020 г., на четыре месяца - за июнь - июль 2020 г. для субъектов СМСП, включенных в реестр МСП на 01.03.2020 ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики.
Уплата указанных выше сумм налогов (авансовых платежей) и страховых взносов производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) и страховых взносов, продленный на основании Постановления Правительства РФ.
Правительство РФ также установило Правила упрощенного получения отсрочки, рассрочки по уплате налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для компаний и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции.
Правила касаются платежей со сроком уплаты в 2020 году:
- налогов (кроме акцизов и НДПИ), авансовых платежей по таким налогам, страховых взносов - для заинтересованных лиц, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно приложению;
- налогов (кроме НДС, акцизов, НДПИ и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья), авансовых платежей по таким налогам - для заинтересованных лиц.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 года. На такую отсрочку смогут претендовать компании и ИП, доходы которых снизились более чем на 10%, либо деятельность которых в 2020 году стала убыточной при отсутствии убытка в 2019 г.
Для упрощенного получения отсрочки налогоплательщик подает в налоговый орган по месту нахождения компании (по месту жительства ИП, в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика):
- заявление на отсрочку;
- обязательство соблюдения условий отсрочки;
- график погашения долга и информацию об обеспечении (если заявитель претендует на отсрочку на срок более шести месяцев). ФНС России обратила внимание, что организации и ИП, не включенные в реестр субъектов МСП, но ведущие деятельность в пострадавших отраслях, также могут получить индивидуальные отсрочки (рассрочки) по заявлению в налоговый орган.
Налогоплательщикам, относящимся к отраслям туризма и авиаперевозок, до 1 мая предоставляются налоговые каникулы, т.е. отсрочка по уплате налогов и взносов, срок перечисления в бюджет которых приходится на период до указанной даты. ФНС сообщила, что ответственные органы власти предоставят ей перечень организаций, в отношении которых действуют эти правила. Самим налогоплательщикам дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
По 1 мая 2020 г. аналогичное послабление получили субъекты предпринимательства, работающие в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии.
Предприятия туристической отрасли могут воспользоваться сервисом на сайте Ростуризма, а также телефоном горячей линии, чтобы проверить данные о себе.
26 марта 2020 Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее ФНС РФ) сообщила о новых мерах поддержки малого и среднего бизнеса. Таким образом, до 1 мая 2020 года инспекции:
Данные меры коснутся налогоплательщиков, сведения о которых внесены в Единый реестр малого и среднего предпринимательства.
Взыскание налогов уже отложено для налогоплательщиков, работающих в сфере туризма и авиаперевозок. Это положение, как указала служба, действует с 16 марта 2020 года. Аналогичные послабления с 20 марта 2020 года применяются в отношении организаций и ИП, которые ведут деятельность в сфере физкультуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии.